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个人所得税优惠政策知多少
2014-10-25 18:53   审核人:
个人所得税征税面广,影响大,与每个纳税人的切身利益息息相关。为使广大纳税人系统、全面了解现行个人所得税的优惠政策,特对此作具体介绍。
    一、 工资、薪金所得的税收优惠
    1、综合项目的减免税规定
    (1) 下列各项个人所得,免纳个人所得税:
    1)保险赔款;
    2)军人的转业费、复员费;
    3)依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得;
    4)中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得;
    5)经国务院财政部门批准免税的所得。
    (2) 下列所得,暂免征收个人所得税:
    1)个人办理代扣代缴税款手续,按规定取得的扣缴手续费。
    2)对按国发(1983)141号《国务院关于高级专家离退休若干问题的暂行规定》和国办发(1991)40号《国务院办公厅关于杰出高级专家暂缓离退休审批问题的通知》精神,达到离休、退休年龄,但确因工作需要,适当延长离休退休年龄的高级专家(指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者),其在延长离休退休期间的工资、薪金所得,视同退休工资、离休工资免征个人所得税。
    3)凡符合下列条件之一的外籍专家取得的工资、薪金所得可免征个人所得税:
    根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往我国工作的外国专家;
    联合国组织直接派往我国工作的专家;
    援助国援助项目来华工作的专家;
    援助国派往我国专为该国无偿援助项目工作的专家;
    根据两国政府签订文化交流项目协议来华工作两年以内的文教专家,其工资、薪金所得由该国负担的;
    根据我国大专院校国际交流项目来华工作两年以内的文教专家,其工资、薪金所得由该国负担的;
    通过民间科研协定来华工作的专家,其工资、薪金所得由该国政府机构负担的。
    4)华侨从海外汇入赡养家属的侨汇等免税规定:华侨从海外汇入我国境内赡养其家属的侨汇,免征个人所得税;继承国外遗产从海外调入的外汇,免征个人所得税;取回解冻在美资金汇入的外汇,免征个人所得税。
    2、 补贴、津贴的征免税规定
    下列各项个人所得,免纳个人所得税:
    (1) 按照国家统一规定发给的补贴、津贴(是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免纳个人所得税的补贴、津贴。此处所述“政府特殊津贴”是指国家对为社会各项事业的发展作出突出贡献的人员颁发的一项特定津贴,并非泛指国务院批准发给的其他各项补贴、津贴。此处所述“国务院规定免纳个人所得税的补贴、津贴”,目前仅限于中国科学院和工程院院士津贴)。
    (2) 福利费、抚恤金、救济金(是指由于某些特定事件或原因而给纳税人或其家庭的正常生活造成一定困难,其任职单位按国家规定从提留的福利费或者经费中间向其支付的临时性生活困难补助)。
    (3) 按国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。
    (4) 外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。
    (5) 外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。
    (6) 外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等,经当地税务机关审核批准为合理的部分。
下列收入不属于免税的福利费范围,应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税:
超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助;
从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助;
单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。
    (7) 对远洋运输船员(含国轮船员和外派船员)的伙食费统一用于集体用餐,不发给个人的,特案允许该项补贴不计入船员个人的应纳税工资、薪金收入。
    (8) 个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入,扣除一定标准的公务费用以后,按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。按月发放的,并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税;不按月发放的,分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。
    公务费用的扣除标准,由省级地方税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算,报经省级人民政府批准后确定,并报国家税务总局备案。
    (9) 湖北省地方税务局经省政府批准,对通讯工具已按各级政府规定实行“规定限额、超额自负、节约归己、自行结费”办法管理,并按规定统一标准发放的通讯补贴收入,可允许在税前扣除。
    (10) 下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入,不征税:
    1)独生子女补贴;
    2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;
    3)托儿补助费;
    4)差旅费津贴、误餐补助。
    (11) 对中国科学院院士(以前称中国科学院学部委员)的院士津贴(以前称学部委员津贴),按每个月200元发给,并免征个人所得税。
    (12) 对中国科学院、中国工程院资深院士每人每年1万元的资深院士津贴免征个人所得税。
    3、 保险资金的减免税规定
    (1) 企业和个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定金融机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金,不计入个人当期的工资、薪金收入,免予征收个人所得税。超过国家或地方政府规定的比例缴付的住房金、医疗保险金、基本养老保险金,应将其超过部分并入个人当期的工资、薪金收入,计征个人所得税。
    (2) 个人领取提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时,免予征收个人所得税。
    (3) 企业以现金形式发给个人的住房补贴,医疗补助费,应全额计入领取人的当期工资、薪金收入计征个人所得税。但对外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴,暂免征收个人所得税。
    (4) 城镇企业事业单位及其职工个人按照《失业保险条例》规定的比例,实际缴付的失业保险费,均不计入职工个人当期的工资、薪金收入;具备《失业保险条例》规定条例的失业人员,领取的失业保险金,免予征收个人所得税。
    (5) 外国公司以雇员个人名义从合同区联合账簿中列支的下列款项,可选择作为公司在华经营费用列支,并计入其雇员个人的工资、薪金所得,计算缴纳个人所得税;或不作为外国公司在华经营费用列支,也不计入雇员个人的工资、薪金所得纳税。
    1) 外国公司根据基本国有关法律的规定,按照雇员工资的一定比例提取,并向其本国政府缴纳的失业保险金;
    2) 外国公司按雇员工资的一定比例为雇员个人提取支付的储蓄金(亦称理财计划或储蓄计划);
    3) 外国公司以个人或雇员家属名义提取的集体人寿保险金;
    4) 外国公司为其来华工作雇员实际支付的医疗保险费(包括牙医保险费),经主管税务机关审核,属外国公司福利制度统一规定,且数额合理的,可暂免征收个人所得税。
    4、 奖金的免税规定
    (1) 省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金,免纳个人所得税。
    (2) 个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金,免纳个人所得税。
    (3) 对光华科技基金会奖励科技人员的资金,可视同中国人民解放军军以上单位颁发的科学、技术奖金,暂免征收个人所得税。
    (4) 对个人获得曾宪梓教育基金会教师奖的奖金,免予征收个人所得税。
    (5) 对个人获得香港柏宁顿(中国)教育基金会首届“孺子牛金球奖”的奖金,可视为国务院部委颁发的教育方面的奖金,免予征收个人所得税。
    (6) 对特聘教授获得“长江学者成就奖”的奖金,可视为国务院部委颁发的教育方面的奖金,免予征收个人所得税。
    (7) 对教育部颁发的“特聘教授奖金”,标准为每人每年10万元人民币,免予征收个人所得税。
    (8) 对第五届“宋庆龄儿童文学奖”获奖者的奖金收入免征个人所得税。
    (9) 对学生个人参于“长江小小科学家”活动并获得的奖金,免于征收个人所得税。
    (10) 第二届《孙平化日本学学术奖励基金》获得者的奖金收入免征个人所得税。
    (11) 对学生个人参于“明天小小科学家”活动获得的奖金,免予征收个人所得税。
    (12) 对乡、镇(含乡、镇)以上人民政府或经县(含县)以上人民政府主管部门批准成立的有机构、有章程的见义勇为基金会或者类似组组,奖励见义勇为基金者的奖金或奖品,经主管税务机关核准,免予征收个人所得税。
    (13) 对个人取得的“国际青少年消除贫困奖”视同从国际组织取得的教育、文化方面的奖金,免予征收个人所得税。
    5、 经济补偿的减免税规定:
    (1) 对个人取得青苗补偿费收入暂不征收个人所得税。
    (2) 对个人因住房被征用而取得补偿费,属补偿性质的收入,无论是现金还是实物(房屋),均免予征收个人所得税。
    (3) 个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用),其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税;超过的部分,免征个人所得税;超过的部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》(国税发[1999]178号)的有关规定,计算征收个人所得税。
    (4) 个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费,可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。
    (5) 企业依照国家有关法律规定宣告破产,企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入,免征个人所得税。
    二、 个体工商户生产经营所得的税收优惠
    1、 下岗职工、自谋职业的退役士兵从事社区居民服务业,对其取得的经营所得和劳务报酬所得,从事个体经营的自其领取税务登记证之日起、从事独立劳务服务的自其持下岗证明在当地主管税务机关备案之日起,3年内免征个人所得税;但第1年免税期满后由县以上主管税务机关就免税主体及范围按规定逐年审批,符合条件的,可继续免征1至2年。
    2、 个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业,其经营项目属于农业税(包括农业特产税,下同)、牧业税征税范围并已征收了农业税、牧业税的,不再征收个人所得税;不属于农业税、牧业税征税范围的,应对其所得征收个人所得税。兼营上述四业并四业的所得单独核算的,比照上述原则办理。对于属于征收个人所得税的, 应与其他行业的生产、经营所得合并计征个人所得税,对于四业的所得不能单独核算的,应就其全部所得计征个人所得税。
    3、 对从事个体经营的随军家属,自领取税务登记证之日起,3年内免征个人所得税。
    三、 利息、股息、红利所得的税收优惠
    1、 国债和国家发行的金融债券利息,免纳个人所得税。
    2、 外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得,暂免征收个人所得税。
    3、 对企业量化资产的减免税规定
    (1) 对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据,不拥有所有权的企业量化资产,不征收个人所得税。
    (2) 对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产,暂缓征收个人所得税;待个人将股份转让时,就其转让收入额,减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额,按“财产转让所得”项目计征个人所得税。
    (3) 对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利,应按“利息、股息、红利”项目征收个人所得税。
    4、 1999年7月1日起,科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予个人奖励,获奖人在取得股份、出资比例时,暂不缴纳个人所得税;取得按股份、出资不利分红或转让股权、出资不利所得时,应依法缴纳个人所得税。
    5、 按照国家或省级地方政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金基金或资金存入银行个人账户所取得的利息收入免征个人所得税。
    6、 对证券投资基金的减免税规定
    (1) 对个人投资者买卖基金单位获得的差价收入,在对个人买卖股票的差价收入未恢复征收个人所得税以前, 暂不征收个人所得税;
    (2) 对投资者从基金分配中获得的股票的股息、红利收入以及企业债券的利息收入,又上市公司和发行债券的企业在向基金派发股息、红利、利息时代扣缴20%的个人所得税,基金向个人投资者分配股息、红利、利息时,不再代扣代缴个人所得税。
    (3) 对投资者从基金分配中获得的国债利息、储蓄存款利息收入、个人买卖股票差价收入未恢复征收所得税以前,暂不征收所得税。
    7、 从1997年1月1日起,对个人转让上市公司股票取得的所得继续暂免征收个人所得税。
    8、 对资本公积金的减免税规定
    (1) 股份制企业用资本公积金(是指股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金)转增股本由个人取得的数额,不作为应税所得征收个人所得税。而与此不相符合的其他资本公积分配个人所得部分,应当依法征收个人所得税。
    (2) 股份制企业用盈余公积金派发红股属于股息、红利性质的分配,对个人取得的红利数额,应作为个人所得征税。
    9、对社员身份实行保息分红,社员个人从供销社取得的股息、红利收入继续免征个人所得税。
    四、 彩票中奖的税收优惠
    1、 对个人购买体育彩票(社会福利有奖募捐券)中奖收入的所得,凡一次中奖收
入不超过1万元的,暂免征收个人所得税;超过1万元的,应按税法规定全额征收个人所得税。
    2、 对个人购买社会福利有奖募捐奖券一次中奖收入不超过1 万元的暂免征收个人所得税,对一次中奖收入超过1万元的,应按税法规定全额征税。
    3、 对个人购买民政部分配的福利彩票赈灾专项募集额度内的福利彩票而取得的中奖所得,一次中奖收入在1 万元以下的(含1万元)暂免征收个人所得税,超过1万元的全额征收所得税。
    五、 其他税收优惠
    1、 有下列情形之一的经省、自治区、直辖市人民政府批准,可以减征个人所得税:
    (1) 残疾、孤老人员和烈属的所得;
    (2) 因严重自然灾害造成重大损失的;
    (3) 其他经国务院财政部门批准减税的。
经省级人民政府批准可减征个人所得税的残疾、孤老人员和烈属的所得仅限于劳动所得,具体所得项目为:
工资、薪金所得;个体工商户的生产经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得。
湖北省地方税务局报经省政府确定,对残疾、孤老人员和烈属个人取得的劳动所得减半征收个人所得税。
    2、 纳税人个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠,准予在缴纳企业所得税和个人所得税前的所得额中全额扣除。
    3、 纳税人将其应纳税所得通过光华科技基金向教育、民政部门以及遭受自然灾害地区、贫困地区的公益、救济性捐赠,个人在应纳税所得额30%以内的部分,准予在税前扣除。
    4、 对个人通过非营利性的社会团体和政府部门向福利性、非营利性的老年服务机构的捐赠,在缴纳个人所得税前准予全额扣除。
    5、 个人通过非营利性的社会团体和国家机关对公益性青少年活动场所(其中包括新建)的捐赠, 缴纳个人所得税前准予全额扣除。
    6、 个人转让自用达5年以上,并且是唯一的家庭生活用房取得的所得,免征个人所得税。
    7、 对个人出租房屋取得的所得暂按10%的税率征收个人所得税。
    8、 为鼓励个人换购住房,对出售自有住房并拟在现住房出售后1年内按市场价重新购房的纳税人,其出售现住房所应缴纳的个人所得税,视其重新购房的价值可全部或部分予以免税。
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